Liquidazione
Calcolo TFR 2026: formula, rivalutazione e tassazione
Quanto hai maturato di liquidazione, come cresce nel tempo, e quanto ti resta al netto delle imposte.
Formula base
Come si calcola il TFR
La quota annua di TFR si determina, in linea generale, dividendo per 13,5 la retribuzione annua utile secondo l’articolo 2120 del Codice civile. La base utile può differire dalla RAL contrattuale per le voci incluse o escluse. Se si ipotizza una retribuzione utile di 30.000 €, la quota teorica è 2.222,22 € prima degli aggiustamenti contributivi eventualmente applicabili. La quota dell’anno non viene rivalutata nello stesso anno; le quote pregresse seguono la rivalutazione legale.
Il riferimento è l’articolo 2120 del Codice civile. La retribuzione utile, le frazioni d’anno e le previsioni del CCNL devono essere verificate nel caso concreto. La tabella successiva è un esempio semplificato e non determina il TFR netto, che dipende dalla tassazione separata.
Rivalutazione
Come cresce il TFR nel tempo
Ogni 31 dicembre, il fondo TFR accumulato negli anni precedenti viene rivalutato con un tasso composto da 1,5% fisso più il 75% dell’inflazione ISTAT (indice FOI). Con un’inflazione del 2%, il tasso di rivalutazione risultante è 1,5% + (75% × 2%) = 3%.
Sulla rivalutazione si applica un’imposta sostitutiva del 17%, trattenuta annualmente dal datore di lavoro. La quota maturata nell’anno in corso non viene rivalutata: la rivalutazione si applica solo al fondo già accumulato negli anni precedenti.
Tassazione alla liquidazione
Il regime di tassazione separata
Quando il TFR viene liquidato, non si applica l’IRPEF ordinaria a scaglioni, ma la tassazione separata (art. 17-19 TUIR), generalmente più favorevole. Il meccanismo: si calcola un reddito di riferimento (TFR base × 12 ÷ anni di servizio), si applicano le aliquote IRPEF ordinarie a quel reddito per determinare un’aliquota media, e quell’aliquota si applica all’intero TFR maturato.
Più lunghi sono gli anni di servizio, più tende a scendere l’aliquota media: con un’anzianità di 15-20 anni può scendere fino al 20-21%, mentre con pochi anni di servizio può avvicinarsi al 30%. La quota di rivalutazione, avendo già scontato il 17% anno per anno, non viene tassata di nuovo alla liquidazione.
L’Agenzia delle Entrate ricalcola l’imposta definitiva entro 2-4 anni dalla liquidazione (conguaglio), confrontando l’aliquota provvisoria con quella effettiva basata sui redditi reali degli ultimi 5 anni.
Anticipo TFR
Quando puoi richiedere un anticipo
- Almeno 8 anni di anzianità presso lo stesso datore di lavoro.
- Causali ammesse: spese sanitarie straordinarie, acquisto della prima casa (per sé o per i figli).
- Massimo il 70% del TFR maturato fino a quel momento.
- Una sola anticipazione nel corso del rapporto, secondo la disciplina ordinaria; restano possibili condizioni di miglior favore da CCNL o accordi individuali.
Dove va il tuo TFR
TFR in azienda, Fondo Tesoreria, o previdenza complementare
La destinazione del TFR richiede di distinguere le regole applicabili alla data e al tipo di assunzione. Dal 1° luglio 2026 il nuovo meccanismo di adesione automatica prevede, per le prime assunzioni interessate, una finestra di 60 giorni per manifestare una scelta diversa. Non va quindi indicato un termine universale di sei mesi. Azienda, Fondo di Tesoreria INPS e previdenza complementare hanno regole distinte; il Fondo di Tesoreria non coincide con il Fondo di garanzia per l’insolvenza. Consulta le istruzioni ministeriali aggiornate e l’informativa del datore prima di scegliere.
Esempio numerico completo
Simulazione su 5 anni di lavoro
| Anno | RAL | Quota TFR maturata (RAL ÷ 13,5) | Fondo accumulato (con rivalutazione 3%) |
|---|---|---|---|
| 1 | 28.000€ | 2.074€ | 2.074€ |
| 2 | 28.560€ | 2.116€ | 4.253€ |
| 3 | 29.131€ | 2.158€ | 6.539€ |
| 4 | 29.714€ | 2.201€ | 8.939€ |
| 5 | 30.308€ | 2.245€ | 11.459€ |
Questo esempio semplificato mostra come il fondo cresca sia per le nuove quote annue sia per la rivalutazione del capitale già accumulato: dopo 5 anni, il TFR maturato supera la somma semplice delle quote annue proprio grazie all’effetto composto della rivalutazione.
Un dubbio comune
Licenziamento o dimissioni: il TFR spetta comunque?
Sì, sempre. A differenza della NASpI (che richiede la perdita involontaria del lavoro), il TFR spetta al lavoratore indipendentemente dal motivo della cessazione del rapporto: licenziamento con o senza giusta causa, dimissioni volontarie, pensionamento, o anche scadenza naturale di un contratto a termine. È un diritto maturato progressivamente durante il rapporto di lavoro, non condizionato alle circostanze della sua conclusione.
Un caso particolare
Cosa succede al TFR in caso di decesso del lavoratore
In caso di morte del lavoratore, l’articolo 2122 del Codice Civile attribuisce le indennità al coniuge e ai figli e, se vivevano a carico del lavoratore, ai parenti entro il terzo grado e agli affini entro il secondo. Non è corretto richiedere sempre anche la convivenza né affermare che un testamento possa liberamente sostituire questi beneficiari. In mancanza dei soggetti indicati, occorre verificare le regole successorie applicabili. Il testo è consultabile nella banca dati normativa del MEF.
Se destini il TFR a un fondo di previdenza complementare, ricorda che questa scelta è generalmente irrevocabile: una volta trasferito, il TFR maturando segue le regole della previdenza integrativa (soggetto ai rendimenti di mercato) e non può tornare al regime del Codice Civile in azienda, salvo eccezioni molto limitate. Valuta questa decisione con attenzione, idealmente con il supporto di un consulente finanziario, non solo in base al vantaggio fiscale immediato.
Domande frequenti
FAQ
Il TFR matura anche durante malattia o maternità?
Sì, continua a maturare durante i periodi di assenza retribuita, calcolato sulla retribuzione che sarebbe stata corrisposta in condizioni ordinarie.
Cosa succede al TFR se cambio lavoro?
Viene liquidato dal datore di lavoro precedente al momento della cessazione del rapporto, indipendentemente dal motivo del cambio. Non si trasferisce al nuovo impiego.
Il TFR è sempre tassato meno dell’IRPEF ordinaria?
Nella maggior parte dei casi sì, grazie al meccanismo di diluizione sul reddito di riferimento. In alcuni casi specifici, l’Agenzia delle Entrate può applicare la tassazione ordinaria se risulta più favorevole al contribuente.